Pengantar Akuntansi - Kas dan Piutang

KAS

Pengendalian kas sangatlah penting karena kas bersifat likuid, sehingga mudah diselewengkan. Diantaranya yang ditempuh adalah dengan melakukan cash opname dan rekonsiliasi bank, serta system yang dirancang untuk pengendalian kas. Seringkali terdapat perbedaan antara uang yang ada dengan pencatatan yang dilakukan. Kekurangan atau kelebihan kas yang terjadi biasanya dicatat dalam akun cash short and over yang akan masuk dalam pendapatan atau beban lain-lain dalam laporan laba rugi. Contoh:

Penerimaan kas sebesar $ 3.985 dari penjualan sebesar $ 4.000, jurnalnya:

Cash                                  $ 3.985

Cash short & over                   15

Sales                                                $ 4.000

Saldo kas menurut laporan bank Ditambah: xxx Saldo kas menurut deposan Ditambah: xxx Deposit in transit xxx Penambahan bank yang belum dicatat oleh deposan1) xxx Bank errors xxx xxx Deposan errors xxx xxx xxx Dikurangi: Dikurangi: Outstanding checks xxx Pengurangan bank yang belum dicatat oleh deposan2) xxx NSF xxx Bank errors xxx xxx Deposan errors               xxx

Rekonsiliasi bank, disini akan dibahas melakukan rekonsiliasi dengan 2 kolom. Tujuannya untuk membandingkan saldo kas antara catatan perusahaan dan bank setelah dilakukan penyesuaian apakah sama atau tidak. Secara singkat, struktur dari rekonsiliasi bank seperti di bawah ini.

Saldo yang disesuaikan               xxx        Saldo yang disesuaikan                             xxx

Ket:

Harus sama

1)        Penambahan  tersebut  dapat  terjadi  ketika  pelanggan  yang  berhutang  pada  perusahaan  langsung membayar ke bank baik pokok maupun bunganya dan jasa giro bank.

2)       Pengurangan dapat berasal dari biaya administrasi bank.

Jurnal penyesuaian hanya dilakukan oleh perusahaan untuk menyesuaikan saldo kas yang ada di catatannya. Contoh:

Adanya NSF, perusahaan membuat jurnal:

A/R                                    xxx

Cash                                  xxx

Cash xxx N/R xxx Interest revenue xxx

Adanya biaya administrasi bank dan pelanggan yang membayar langsung ke bank, jurnalnya:

Bank service charge       xxx

Cash                                  xxx

Kas  Kecil (Petty Cash)

Petty cash dibentuk untuk mengangani pembayaran atau pengeluaran kas dalam jumlah kecil. Ada 2 macam pencatatan  pada  petty  cash,  yaitu  imprest  fund  dan  fluktuatif  fund.  Perbedaannya  dapat  dilihat  ketika penjurnalan terjadi.

Imprest Fund                                                              Fluktuatif Fund

Saat pembentukan kas kecil:

Petty cash                        xxx                                     Petty cash                                       xxx

Cash                                  xxx                                     Cash                                                 xxx

Saat terjadi pengeluaran:

Tidak ada jurnal                                                          Supplies                                          xxx

Administrative expenses                            xxx

Petty cash                        xxx

Saat penggantian atau pertanggungjawaban:

Supplies                                          xxx                       Petty cash                                       xxx

Administrative expenses             xxx                                     Cash                                                 xxx

Cash                                                 xxx

Pada metode imprest fund atau dana tetap, kas kecil hanya didebit ketika terjadi pembentukan atau jumlahnya ditingkatkan, dan dikredit jika terjadi pengurangan.

Penyajian kas di neraca

Dalam perusahaan biasanya terdapat kas dan setara kas yang disajikan dalam satu jumlah di neraca. Setara kas adalah  kas  yang  ditanamkan  oleh  perusahaan  pada  investasi  yang  sangat  likuid,  seperti  surat  berharga pemerintah, dana pasar uang. Sedangakan saldo akun minimum yang ditentukan oleh bank tidak disajikan di neraca sebagai bagian terpisah, tetapi harus diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan. Kas dan setara akan digunakan untuk mencari doomsday ratio (kas dan setara kas dibagi kewajiban lancar)

PIUTANG

Ada beberapa macam piutang yang dikenal, diantaranya adalah piutang usaha (account receivable) dan wesel tagih (notes receivable). Selain itu, ada juga piutang bunga, piutang pajak, dll. Piutang usaha merupakan piutang yang  dikategorikan  sebagai  asset  lancar.  Sedangkan  wesel  tagih  ada  yang  lancar  ada  juga  yang  tak  lancar. Biasanya wesel tagih mengandung unsur bunga di dalamnya, sedangkan piutang usaha tidak.

Piutang tak tertagih

Piutang yang tak tertagih akan diperlakukan sebagai beban bagi perusahaan. Ada 2 metode dalam mencatat piutang yang diperkirakan tidak tertagih, yaitu:

1.  Metode penyisihan (allowance method)

Bad debt expense xxx Allowance for doubtful account xxx Saat penghapusan: Allowance for doubtful account xxx Account receivable xxx

Sebagian besar perusahaan menggunakan metode ini dalam menyisihkan piutang tak tertagihnya. Penyesuaian yang dibuat dengan metode ini menggunakan jurnal:

Saat pemunculan kembali dan pembayaran: Account receivable                                               xxx

Allowance for doubtful account                        xxx

Cash                                                                        xxx

Account receivable                                               xxx

Ada 2 cara mengestimasi nilai piutang tak tertagih, yaitu berdasarkan penjualan tahun berjalan dan berdasarkan analisis piutang berumur.

  Contoh berdasar penjualan:

Saldo  kredit awal allowance for doubtful account sebesar $ 45.000, penjualan tahun berjalan sebesar $

1.200.000. Penyisihan ditetapkan sebesar 2% dari penjualan. Saldo piutang sebelum penyesuian $ 290.000. Beban penyisihan :                2% x 1.200.000                              =            $ 24.000

Saldo allowance akhir tahun :            $ 24.000 + $ 45.000        =            $ 69.000

NRV (Nilai realisasi bersih) : $ 290.000 - $ 69.000                     =            $ 221.000

  Contoh berdasar umur piutang:

Beban penyisihan : $ 30.000 + $ 45.000 = $ 75.000 Saldo allowance akhir tahun = $ 30.000 NRV (Nilai realisasi bersih) : $ 290.000 - $ 30.000 = $ 260.000

Saldo debit awal allowance for doubtful account sebesar $ 45.000, dengan menggunakan metode umur piutang, piutang tak tertagih diestimasikan sebesar $ 30.000. Saldo piutang sebelum penyesuian $ 290.000.

2.  Metode penghapusan langsung (Direct write off method) Jurnal penyesuaian yang dibuat:

Bad debt expense                                  xxx

Account receivable                                      xxx

Ternyata dapat ditagih kembali (asumsi di tahun fiskal sama): Account receivable                                xxx

Bad debt expense                                  xxx

Cash                                                          xxx

Account receivable                                xxx

Jika terjadi di tahun fiskal yang berbeda, maka bad debt expense diganti dengan retained earning pada jurnal pemunculan kembali A/R.

Karakteristik wesel tagih

Wesel tagih (N/R) mempunyai tanggal jatuh tempo (due date), bunga, dan nilai jatuh tempo (maturity value). Contoh,

Suatu wesel tagih senilai $ 15.000 berjangka waktu 90 hari dan berbunga 12%, maka jurnal yang dibuat saat pelunasan:

Cash                                                               15.450

N/R                                                                 15.000

Interest revenue*                                             450

*(12% x 90/360 x 15.000)

Account receivable 15.450 N/R 15.000 Interest revenue 450

Jika wesel tagih diatas tidak berhasil ditagih pada saat jatuh tempo, maka dibuat jurnal:

Pendiskontoan wesel tagih

Wesel tagih dapat didiskontokan ke bank jika perusahaan membutuhkan uang. Contoh pendiskontoan wesel tagih:

Suatu wesel tagih senilai $ 1.800, berjangka waktu 90 hari dan berbunga 12%, tertanggal 8 April didiskontokan ke bank pada tanggal 3 Mei dengan bunga 14%. Perhitungan dan jurnalnya sbb:

Nilai jatuh tempo tanggal 7 Juli: $ 1.800 + (12% x 90/360 x $ 1.800) =       $ 1.854

Diskon atas nilai jatuh tempo: $ 1.854 x 14% x 65/360 =                               $ 46,87 (65 hari adalah sisa waktu dari 3 Mei s.d 7 Juli)

Hasil yang didapat                                                                                                  1.807,13

Jurnalnya:

Cash                                                               1.807,13

N/R                                                                                              1.800

Interest revenue                                                                       7,13

Jika  ternyata  pada saat jatuh tempo tidak terjadi pembayaran, maka perusahaan harus  membayar ke bank sebesar nilai tersebut ditambah dengan protess fee dari bank. Jurnal yang dibuat (asumsi protess fee $16): Account receivable                                      1.870

Cash*                                                             1.870

*($ 1.854 + $ 16)